11月24日，由中國人民大學(xué)國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院、經(jīng)濟(jì)學(xué)院、中誠信國際信用評級有限責(zé)任公司聯(lián)合主辦的CMF宏觀經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題研討會（第38期）于線上舉行。

本期論壇由中國人民大學(xué)一級教授楊瑞龍主持，聚焦“房地產(chǎn)稅及宏觀影響”，知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉元春、劉尚希、毛振華、白彥鋒、施正文、呂冰洋各自發(fā)表觀點(diǎn)。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授呂冰洋發(fā)布主題研究報告。

報告圍繞房地產(chǎn)稅的改革期待、經(jīng)濟(jì)本質(zhì)、改革進(jìn)程、改革爭議和方案設(shè)計五個部分展開。

報告指出，房地產(chǎn)稅寄托了大眾很多期待，總結(jié)有四方面：調(diào)節(jié)財富分配、抑制房價、籌集財政收入、促進(jìn)公共治理。但是四大期待同時實現(xiàn)難度很大，每個要實現(xiàn)的期待都要落腳在稅制設(shè)計上，因此要探討房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。

報告指出，房地產(chǎn)稅的觀點(diǎn)當(dāng)前主要有三種，分別為商品稅、資本稅、使用費(fèi)。商品稅觀點(diǎn)將房地產(chǎn)視作一種商品，稅收歸宿依據(jù)商品供需彈性而定；資本稅則認(rèn)為房地產(chǎn)部門是資本密集型部門，征收房地產(chǎn)稅相當(dāng)于對資本要素征稅；使用費(fèi)認(rèn)為房地產(chǎn)稅就是購買公共服務(wù)的價格，征收房地產(chǎn)稅不會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，因為它只是對公共服務(wù)的收費(fèi)。

報告指出，房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)又取決于如何設(shè)計，要達(dá)到什么目的，以此來判斷它可能會達(dá)成什么效果。如果注重房地產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)功能，那么以商品稅的觀點(diǎn)設(shè)計稅制較好。如果注重房地產(chǎn)稅的地方治理功能，那么以使用費(fèi)觀點(diǎn)設(shè)計稅制較好。

很多人參考國際經(jīng)驗，認(rèn)為我國也可以像其他國家一樣征收房地產(chǎn)稅作為地方主體稅種，或者是地方財政收入的重要來源。但事實上這是行不通的，因為從世界經(jīng)驗看，除了英美這樣的國家，其他國家房地產(chǎn)稅占GDP比重一般在1%以下。

自2003年10月中共十六屆三中全會通過《中共中央關(guān)于完善社會主義經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，提出“實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)”以來，我國對房地產(chǎn)稅的改革步伐從未停止。

2013年11月以后，關(guān)于房地產(chǎn)稅改革步伐加快，十八屆三中全會提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革。財政部部長在2020年提出應(yīng)該按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。近期召開的第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議要求授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。

報告指出，房地產(chǎn)稅的改革爭議主要在于扣除范圍。一般認(rèn)為，征收房地產(chǎn)稅要給納稅人一定的稅收扣除，而房地產(chǎn)稅改革最大的爭議就在稅收扣除上。關(guān)于扣除的標(biāo)準(zhǔn)，有三種觀點(diǎn)：按套數(shù)扣除、按面積扣除、按價值扣除。每種方案都有不少問題待解決。還有征收范圍、稅率確定、稅收優(yōu)惠、稅收保全等問題。

總體而言，如果采取國外大多數(shù)國家做法，把房地產(chǎn)稅歸屬地方稅，那么一般要按比例征收，稅率會很低，就像是更大范圍的物業(yè)費(fèi)。這很難起到抑制房價、調(diào)節(jié)房產(chǎn)分配、籌集財政收入的功能。

綜合這些分析，報告提出了幾種方案。可以作為地方稅，全世界房地產(chǎn)稅普遍是作為地方稅，看重的是其治理功能；但是稅制改革要從本國實際出發(fā)，不一定要照搬所謂的一般經(jīng)驗。從中國實際上，按中央稅來設(shè)計房地產(chǎn)稅不失為解局的“妙手”，將房地產(chǎn)稅作為中央稅具有改革阻力小、迅速實現(xiàn)政策目標(biāo)的好處。也可以先中央稅，后地方稅，先看重房地產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)功能，后看重它的治理功能；先發(fā)揮它的商品稅性質(zhì)，之后發(fā)揮使用費(fèi)性質(zhì)。

總體來說，征收房地產(chǎn)稅的影響取決于房地產(chǎn)稅的定位和設(shè)計。房地產(chǎn)稅改革之所以困難，主要原因在于人們對房地產(chǎn)稅寄予過多的期望，并且期望因人而異。因此，房地產(chǎn)稅改革最主要的是要確定它的定位是什么，之后再探討改革方案，對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)影響自然就會產(chǎn)生。